Forex Trading e Impostos Ver lucros da negociação forex é uma emocionante sentimento tanto para você e sua carteira. Mas então, ele bate em você. O que sobre impostos O código de imposto de forex pode ser confuso no início. Isto é porque algumas transações do forex são categorizadas sob contratos da seção 1256 quando outras forem tratadas sob a seção 988 o tratamento de determinadas transações da moeda corrente. A seção 1256 fornece um tratamento fiscal 60/40 que é mais baixo comparado a seu contraparte. Por padrão, todos os contratos de forex estão sujeitos ao tratamento de ganho ou perda comum. Os comerciantes precisam opt-out da Seção 988 e em ganho de capital ou tratamento de perda, que está sob a Seção 1256. Não há nenhum uso em tentar wiggle fora de seus impostos. Cada comerciante nos Estados Unidos é obrigado a pagar por seus grãos de capital forex. Mais informações sobre a Seção 1256 A Seção 1256 é definida pelo IRS como qualquer contrato de futuros regulamentado, contrato de moeda estrangeira ou opção não patrimonial, incluindo opções de dívida, opções de futuros de commodities e opções de índices de ações de base ampla. Esta seção permite que você relatar ganhos de capital usando Formulário 6781 do IRS (Ganhos e Perdas da Seção 1256 Contratos e Straddles). Tome nota que você tem que separar os ganhos de capital na programação D em um split 60/40. É dividido como tal: 60 dos ganhos de capital totais são tributados em 15, que é a taxa mais baixa 40 do total de ganhos de capital podem ser tributados a tão alta como 35. Este é o imposto sobre ganhos de capital ordinário. Mais informações sobre a Seção 988 Nesta Seção 988. os ganhos e perdas de moeda estrangeira são considerados como receita ou despesa de juros. Devido a isso, os ganhos de capital também são tributados como tal. A divisão 60/40 não é usada e os comerciantes podem esperar pagar mais se caírem sob esta seção. A seção 988 é também complicada porque os comerciantes do forex têm que tratar das mudanças do valor da moeda corrente em uma base diária. No entanto, o IRS também fez algumas disposições que permitirão alterações diárias taxa a ser considerada parte dos activos comerciantes ou uma parte do negócio. Como resultado, você pode opt-out da Seção 988 e, em seguida, impostos seus ganhos de capital usando a Seção 1256. Como Opt Out da Seção 988 O IRS realmente não exige um comerciante para arquivo qualquer coisa, a fim de optar por sair. Mas é importante manter um registro interno que mostra que você decidiu optar por sair da Seção 988. Muitos comerciantes forex esperar por cerca de um ano antes de optar por sair desta seção. Por que eles estão apenas observando quanto lucro podem fazer a partir de negociação forex. Formulário 8886 e Perdas de Negociação Se você sofreu grandes perdas, poderá arquivar o Formulário 8886 (veja abaixo o formulário). Se suas transações resultaram em perdas de pelo menos 2 milhões em qualquer ano fiscal único (50.000 se de certas transações em moeda estrangeira) ou 4 milhões em qualquer combinação de anos fiscais você pode ser capaz de arquivo formulário 8886. Pagando para os Impostos Forex Apresentar o imposto Não é difícil. Um comerciante de forex baseado nos EUA só precisa obter um formulário 1099 de seu corretor no final de cada ano. Se o corretor está localizado em outro país, o comerciante de forex deve adquirir os formulários e quaisquer documentações relacionadas a partir de suas contas. Obter aconselhamento fiscal profissional é recomendado também. Como você pode ver, não há nada difícil sobre o pagamento de lucros forex neste momento. No entanto, como esta negociação torna-se mais popular, o IRS é obrigado a vir acima com mais medidas que irá regular o comércio. Mas se theres um pedaço de aconselhamento que você deve tomar a partir deste, é sempre pagar seus impostos. Formulários de imposto Fóruns de imposto de comerciante, e Websites Green Company: Detalhes sobre os impostos de negociação de moeda Traders Accounting. Eles escreveram um monte de recursos educacionais sobre o comércio e impostos Google Answers. A questão é de alguns anos de idade, ainda pode ter um monte de informações Intuit Comunidade Fórum. Postar perguntas e obter respostas das pessoas do Intuit Online Forex Trading não promove qualquer um desses fóruns ou sites. Eles são mostrados puramente para fins educacionais. Em outras palavras, por favor, pesquisar esses sites e usar o senso comum se pedir dinheiro para você Disclaimer - As informações fornecidas são para fins educacionais. Nós não somos profissionais de impostos e sugerimos que você entre em contato com oneForex Taxation Basics Para iniciantes forex comerciantes, o objetivo é simplesmente fazer negócios bem sucedidos. Em um mercado onde os lucros - e as perdas - podem ser realizados em um piscar de olhos, muitos investidores se envolver para tentar sua mão antes de pensar a longo prazo. No entanto, se você está planejando fazer forex um caminho de carreira ou estão interessados em ver como a sua estratégia panelas para fora, existem enormes benefícios fiscais que você deve considerar antes de seu primeiro comércio. Enquanto a negociação forex pode ser um campo confuso para dominar, depósito de impostos nos EUA para o seu lucro / perda rácio pode ser uma reminiscência do Oeste Selvagem. Aqui está uma quebra do que você deve saber. Para opções e futuros Investidores Para quem quer começar em opções de forex e / ou futuros são agrupados no que são conhecidos como IRC 1256 contratos. Estes IRS-sancionados contratos significam comerciantes obter uma menor 60/40 consideração fiscal. O que isto significa é 60 de ganhos ou perdas são contados como ganhos / perdas de capital a longo prazo e os restantes 40 como curto prazo. Os dois principais benefícios deste tratamento tributário são: Time Muitos comerciantes de futuros / opções de Forex fazer várias transações por dia. Destes negócios, até 60 podem ser contados como ganhos / perdas de capital a longo prazo. Taxa de imposto Quando as ações de negociação (realizada menos de um ano), os investidores são tributados à taxa de curto prazo. Ao negociar futuros ou opções, os investidores são tributados a uma taxa de 23 (calculado como 60 vezes a longo prazo 15 taxa máxima mais 40 taxa de curto prazo vezes 35 taxa máxima). Para investidores over-the-counter (OTC) A maioria dos comerciantes spot são tributados de acordo com IRC 988 contratos. Estes contratos são para operações de câmbio liquidadas dentro de dois dias, tornando-os abertos aos ganhos e perdas ordinárias como relatado ao IRS. Se você troca de forex spot provavelmente será agrupado nesta categoria. O principal benefício deste tratamento tributário é a proteção contra perdas. Se você experimentar perdas líquidas através de sua negociação de fim de ano, sendo categorizado como um comerciante 988 serve como um grande benefício. Como no contrato de 1256, você pode contar todas as suas perdas como perdas ordinárias, em vez de apenas os primeiros 3.000. Comparando os dois contratos do IRC 988 são mais simples do que os contratos do IRC 1256, na medida em que a taxa de imposto permanece constante para os ganhos e perdas - uma situação ideal para perdas. 1256 contratos, enquanto mais complexos, oferecem mais poupança para um comerciante com ganhos líquidos - mais 12. A diferença mais significativa entre os dois é a de ganhos e perdas antecipados. A solução: Escolhendo sua categoria com cuidado Agora vem a parte complicada: decidir como arquivar impostos para sua situação. O que torna a declaração de câmbio confusa é que enquanto as opções / futuros e OTC são agrupadas separadamente, você como o investidor pode escolher um contrato 1256 ou 988. A parte complicada é que você tem que decidir antes de 1 de janeiro do ano comercial. Os dois tipos de arquivamentos forex conflito, mas, na maioria das empresas de contabilidade você estará sujeito a 988 contratos, se você for um comerciante local e 1256 contratos, se você é um comerciante de futuros. O fator chave é conversar com seu contador antes de investir. Uma vez que você começar a negociar você não pode mudar de 988 para 1256 ou vice-versa. A maioria dos comerciantes irá antecipar ganhos líquidos (por que razão comércio) para que eles vão querer eleger fora de seu status 988 e em 1256 status. Para sair de um status 988 você precisa fazer uma nota interna em seus livros, bem como arquivo com o seu contador. Esta complicação se intensifica se você troca ações, bem como moedas. As transacções de acções são tributadas de forma diferente e pode não ser possível escolher 988 ou 1256 contratos, dependendo do seu estatuto. Mantendo o controle: o seu registro de desempenho Em vez de confiar em suas declarações de corretagem, uma maneira mais precisa e tax-friendly de manter o controle de lucro / perda é através de seu registro de desempenho. Subtrair depósitos em dinheiro (para suas contas) e adicionar saques (de suas contas) Subtrair renda de juros e adicionar juros pagos Adicionar outras despesas de negociação A fórmula de registro de desempenho lhe dará uma descrição mais precisa de sua relação de lucro / perda e fará arquivamento de fim de ano mais fácil para você e seu contador. Coisas para lembrar Quando se trata de tributação forex, existem algumas coisas que você vai querer manter em mente, incluindo: Prazos para a apresentação. Na maioria dos casos, você é obrigado a eleger um tipo de situação fiscal até 1 de janeiro. Se você é um novo comerciante, você pode tomar essa decisão antes de seu primeiro comércio - seja em 01 de janeiro ou 31 de dezembro. É também digno de nota Que você pode mudar o seu estado no meio do ano, mas apenas com a aprovação do IRS. Manutenção detalhada de registros. Manter bons registros (e backups) pode poupar tempo quando a temporada de impostos se aproxima. Isso lhe dará mais tempo para o comércio e menos tempo para preparar os impostos. Importância do pagamento. Alguns comerciantes tentam vencer o sistema e ganhar uma renda total ou a tempo parcial negociação forex sem pagar impostos. Desde over-the-counter trading não é registrado com a Commodities Futures Trading Commission (CFTC) alguns comerciantes pensam que podem fugir com ele. Não só isso é antiético, mas o IRS vai apanhar eventualmente e taxas de evasão fiscal vai trunfo quaisquer impostos que você devia. O Bottom Line Trading Forex é tudo sobre a capitalização de oportunidades e aumentar as margens de lucro para que um investidor sábio vai fazer o mesmo quando se trata de impostos. Tomando o tempo para arquivar corretamente pode poupar centenas se não milhares em impostos, tornando-se uma transação que vale bem o tempo. O presente artigo trata de tratamento de flutuações cambiais (forex) no cálculo da renda total em caso de bens de capital adquiridos Utilizando fundos emprestados de fora da Índia sob a forma de BCE, Empréstimos e pagamentos a fornecedores (fundos emprestados). 1. Empréstimo em moeda estrangeira para aquisição de: Imobilizado importado. 2. A transação acima pode resultar em seguintes tipos de ganho ou perda cambial no reembolso da parcela do empréstimo / pagamento ao fornecedor ou na correção do empréstimo em moeda estrangeira pendente emprestado ou em juros acumulados ou pagamento de juros sobre tais fundos emprestados. 3. Imobilizado importado: O tipo de ganho ou perda acima mencionado sobre a variação cambial para empréstimos em moeda estrangeira utilizados para Impostos Impostos é tratado pela seção 43A da Lei de Imposto de Renda de 1961, que dispõe: Não obstante qualquer disposição contida em qualquer outra disposição de Esta Lei, quando um avalista adquiriu qualquer ativo em qualquer ano anterior de um país fora da Índia para os fins de sua empresa ou profissão e, em conseqüência de uma mudança na taxa de câmbio durante qualquer ano anterior após a aquisição desse ativo, Há um aumento ou uma redução na responsabilidade do avaliado expressa em moeda indiana (em comparação com o passivo existente no momento da aquisição do ativo) no momento de fazer o pagamento (a) para a totalidade ou parte do passivo Custo do activo ou (b) para o reembolso da totalidade ou de parte dos fundos emprestados por ele de qualquer pessoa, directa ou indirectamente, em qualquer moeda estrangeira especificamente para efeitos de aquisição do activo, juntamente com os juros, se for o caso, O montante pelo qual o passivo assim referido é assim aumentado ou reduzido durante esse ano anterior e que é tido em conta no momento da realização do pagamento, independentemente do método de contabilização adoptado pelo avaliado, deve ser acrescentado ou, (I) o custo real do bem definido na cláusula (1) da seção 43 ou (ii) o montante das despesas de capital referidas na alínea (iv) da subseção (1) ) Da secção 35 ou iii) o montante das despesas de capital referidas na secção 35A ou iv) o montante das despesas de capital referidas na alínea ix) do n. º 1 do artigo 36.º, Ou (v) o custo de aquisição de um ativo de capital (não sendo um ativo de capital a que se refere o item 50) para os fins da seção 48, eo valor obtido após tal adição ou dedução será considerado o custo real de O activo ou o montante das despesas de capital ou, consoante o caso, o custo de aquisição do bem de capital como referido supra: desde que, quando um aditamento ou dedução do custo ou despesa efectiva ou custo de aquisição tenha sido Efectuada ao abrigo desta secção, tal como se encontrava imediatamente antes da sua substituição pela Lei das Finanças de 2002, devido a um aumento ou redução da responsabilidade como acima referido, o montante a adicionar ou, se for o caso, O custo real ou as despesas ou custos de aquisição no momento da realização do pagamento serão ajustados de tal modo que o montante total adicionado ou, se for caso disso, deduzido do custo real ou das despesas ou custos de aquisição , É igual ao aumento ou redução do referido passivo tomado em consideração no momento do pagamento. As disposições acima da secção 43A da Lei do Imposto de Renda são resumidas a seguir: Quando o avaliado adquiriu quaisquer activos de um país fora da Índia Os activos são adquiridos para fins de negócio ou profissão. Como conseqüência da mudança na taxa de câmbio, há aumento / diminuição no passivo do assessee expresso em moeda indiana em relação ao custo dos ativos ou reembolso de dinheiro emprestado para aquisição de ativos de capital, juntamente com juros em moeda estrangeira. Tal aumento ou redução do passivo deve ser adicionado ou deduzido do custo real dos bens como e quando pagos ou recebidos. Assim, em vista do mesmo, quando os empréstimos em moeda estrangeira são utilizados para a aquisição de ativos importados são ativos comprados de fora da Índia, O ganho ou perda decorrente de determinada situação é tratado como abaixo: Tipo de Ganho ou Efeito de Perda sob a Lei de Imposto de Renda de 1961 Ganho ou perda de receita na natureza: Ganho a ser deduzido do custo do ativo imobilizado / Perda a ser adicionada ao custo do imobilizado em face da seção 43A Tratamento da perda cambial decorrente da reavaliação do Empréstimo Comercial Externo (BCE) para os ativos adquiridos Dentro da Índia. Se tal perda pode ser capitalizada com o custo de ativos ou pode ser reivindicada como perda de receita. A questão é se o ganho de flutuação cambial sobre empréstimos em moeda estrangeira emprestados para adquirir ativos fixos indígenas e / ou ativos fixos importados é imputável ao imposto de renda. As possíveis questões poderiam ser as seguintes: Se ganho ou perda é de natureza capital ou natureza de receita. Se o ganho ou perda é de natureza capital, então se o mesmo pode ser tributado como tal. Se ele não pode ser tributado, se o mesmo pode ser reduzido a partir do custo dos ativos. Razão para identificar se um recibo específico é recebimento de capital ou recibo de receita é estabelecido pelo Tribunal Supremo Honble nos seguintes casos: Sutlej Cotton Mills Ltd. contra CIT 116 ITR 1 (SC) (1979) CIT vs. Tata Locomotive and Engineering Company Ltd. 60 ITR 405 (1966) (SC) CIT vs. VSDempo amp Co Pvt. Ltd (206 ITR 291) (1994) (HC-Bombay) CIT vs Woodward Governor India P. Ltd (312 ITR 254) (2009) (SC). DCIT vs. Maruti Udhyog Ltd. 101 TTJ 760 (ITAT) Petróleo e Gás Natural Corp. Ltd vs DCIT 77 TTJ 387 (ITAT) Silicon Graphics Índia Pvt Ltd vs DCIT 106 TTJ 1153 (ITAT) CIT vs Tata Ferro amp Steel Co Ltd 99 Taxmann 459 (SC) No caso de Sutlej Cotton Mills Ltd. vs CIT 116 ITR 1, o tribunal da Apex observou que: Se o prejuízo sofrido pelo avaliado era ou não uma perda de negociação dependeria da resposta à questão, se a perda se referia a um activo de negociação ou a um activo de capital. No primeiro caso, seria uma perda de negociação, mas não no segundo. O teste também pode ser formulado de outra forma, perguntando se o prejuízo se referia ao capital circulante ou ao capital fixo. Além disso, observou-se que, se o montante em moeda estrangeira for utilizado ou destinado a ser utilizado no Em decorrência de negócios ou para fins de negociação ou para efetuar uma transação em conta de receita, perda decorrente de depreciação em seu valor por conta de alteração na taxa de câmbio seria uma perda de negociação, mas se o montante é mantido como um ativo de capital, Perda resultante da depreciação seria uma perda de capital. No caso de CIT vs. V. S. Dempo amp Co Pvt. Ltd (206 ITR 291), que especificamente estabeleceu princípios para decidir se perda / ganho resultante de flutuações cambiais é na natureza de receita ou capital, de que no parágrafo 5 dos referidos princípios que diz o seguinte: Perda resultante de A depreciação da moeda estrangeira que é utilizada ou se destina a ser utilizada nos negócios e faz parte do capital circulante, seria uma perda de negociação, mas a depreciação do capital fixo por conta da alteração da taxa de câmbio seria perda de capital Os princípios acima foram Seguido por vários tribunais para decidir se determinada perda ou ganho cambial é de natureza de capital ou de natureza de receita. Por conseguinte, conclui-se que é necessário ver a natureza da utilização do montante do empréstimo em moeda estrangeira, se é propósito de capital, perda não é dedutível sendo capital na natureza. Mas, no entanto, o custo de juros sobre o referido empréstimo ser um item de receita na natureza, perda relativa a juros pagos e juros acumulados é dedutível. A. Base de determinação de capital ou natureza de receita sendo conceito de Utilização é vago: Deve-se notar que muito base de determinação que qualquer perda ou ganho decorrente de flutuação de câmbio para em conexão com fundos emprestados será de natureza de capital ou natureza de receita É baseado na utilização do referido montante de empréstimo. Deve-se anotar que levantando o empréstimo próprio nenhum capital de recurso entra na existência e conseqüentemente as despesas para levantar o empréstimo devem ser tratadas como a receita na natureza. Além disso, a variação no montante do empréstimo não tem qualquer influência sobre o custo do activo como o empréstimo é uma transação distinta e independente em comparação com a aquisição de ativos fora do referido montante do empréstimo emprestado. A reivindicação de perda de flutuação cambial como receita em contagem é fundamentada em fortes argumentos legais. Deve-se notar que a utilização do montante do empréstimo não tem nada a ver com a admissibilidade de qualquer despesa em conexão com o reembolso do empréstimo. Ambos são transações independentes e distintas na natureza. Deve-se notar que a seção 43A especificamente e categoricamente prevê o ajuste no custo do ativo para perda ou ganho resultante de flutuações de moeda estrangeira em relação a fundos emprestados em moeda estrangeira. No entanto, o mesmo racional não pode ser aplicado a perdas ou ganhos decorrentes da perda de moeda estrangeira utilizada para a compra de ativos indígenas. Se aplicarmos a base conforme determinado pelas várias leis de caso citadas acima, então cada empréstimo / obrigação deve ser analisado a partir do ângulo de uso de tal empréstimo ou passivo. E a aplicação dos critérios utilizados para a determinação da despesa / perda / ganho relacionados com o empréstimo / passivo é de natureza de capital ou natureza de receita depende totalmente da utilização de empréstimos / fundos emprestados. Se for o caso, o custo de juros permitido pela seção 36 (1) (iii) da Lei também exigirá analisar se o empréstimo em relação ao qual esses custos de juros se referem é usado para transações de conta de capital ou transações de receita que irão Resultar na tolerância do custo de juros atribuível às transações da conta de receita. O parágrafo 36 (1) (iii) não contempla esse tipo de divisão de custo de juros e, portanto, permitir a dedução do mesmo. A alínea iii) do n. º 1 do artigo 36.º permite a dedução das despesas com juros relativas a empréstimos que, em última análise, são utilizadas tanto para operações de rendimento como para operações de capital. O mesmo é também seguido de forma consistente por outras secções da Lei do Imposto de Renda para permitir a qualquer despesa em relação à responsabilidade incorrida. Portanto, a base de decisão nos vários casos acima mencionados é inválida e requer re-exame. Por conseguinte, em nossa opinião, a liquidação do empréstimo para efeitos de conta de capital ou conta de receita não tem nada a ver com a tolerância de qualquer despesa relacionada com a responsabilidade ou empréstimo levantado em moeda estrangeira. Este é o assunto do litígio exigem argumentos legais mais fortes nesta área. B. A seção 45 traz uma taxa específica para a tributação de recebimentos de capital ou de perda de capital: Análise adicional no que diz respeito à tributação de perda ou ganho considerando o mesmo como perda de capital requer que se compreenda: A receita é tributável como rendimento a menos que seja expressamente Isentos ao abrigo da lei. Por outro lado, um recibo de capital é geralmente isento de imposto, a menos que seja expressamente tributável nos termos da seção 45. No caso em consideração, as disposições do artigo 45 ou qualquer outra seção do capítulo sob o título de mais-valia, Acima da renda / permite a mesma perda de capital. C. Significado do custo real conforme previsto no parágrafo 43 (1): A próxima questão é se o ganho ou perda pode ser reduzido ou adicionado de / para o custo de ativos de acordo com as disposições da seção 43 (1) Lei Fiscal. Nos termos do n. º 1 do artigo 43.º, o custo real significa o custo real dos bens para o avaliado, reduzido pela parte do custo que foi satisfeita directa ou indirectamente por qualquer outra pessoa ou autoridade. A seção também tem doze explicações, no entanto, a seção em qualquer lugar especifica que qualquer ganho ou perda em moeda estrangeira empréstimo adquirido para a compra de ativos indígenas terá que ser reduzido ou adicionado ao custo dos activos. D. Decisão de contravenção da CIT V. Tata Iron and Steel Co. Ltd e Sutlej Cotton Mills Ltd. contra CIT 116 ITR 1 (SC) (1979) ) 231 ITR 285 onde foi considerado que o custo de um ativo eo custo de levantar dinheiro para a compra de ativos são duas transações diferentes e independentes e os eventos subsequentes à aquisição de ativos não podem mudar o preço pago por ele. Portanto, as flutuações na taxa de câmbio ao reembolsar as parcelas do empréstimo externo levantadas para adquirir o ativo não pode alterar o custo real dos ativos para calcular a depreciação. Por conseguinte, restringe assessees direito de adicionar essa perda incorrida por conta das flutuações da moeda para o custo do activo. Dessa forma, a decisão dada pela Sutlej e pela Tata Iron and Steel é contrária em pontos de vista. No caso mencionado anteriormente, restringe o direito de assessees de reclamar tal perda sobre as flutuações cambiais considerando o mesmo como atribuível às operações de conta de capital e, ao mesmo tempo, não permite adicionar o mesmo ao custo do activo seguindo o princípio estabelecido no Tata Ferro e caixa de aço. E. AS-11 obrigatório a ser seguido quando a Lei de TI é silenciosa para o tratamento de tributação Schedule VI da Lei de Companhias, sugere tratamento de 8216gain / loss8217 como capital na natureza e deve ser ajustado ao custo do activo relevante, enquanto que as Normas de Contabilidade 11 Sugere que o tratamento de 8216ganho / perda8217 atribuível a empréstimos estrangeiros deve ser refletido na conta de lucros e perdas. (Ver parágrafo 13 do AS-11 emitido pelo ICAI). No entanto, o referido conflito foi resolvido pela Circular da MCA, foi clarificado pela MCA que o tratamento contabilístico das diferenças de câmbio será feito de acordo com a AS 11 e ainda categoricamente mencionado que as disposições da AS-11 devem ser seguidas independentemente da disposição relevante da Schedule - VI da Lei de Sociedades de 1956. Por conseguinte, tendo em conta o mesmo, a diferença de câmbio deve ser reconhecida na demonstração de resultados. Assim, qualquer perda decorrente de flutuação de moeda estrangeira é permitido ser deduzido do cálculo da renda total. A Companies Act 2013 obriga as demonstrações financeiras das empresas a cumprirem as Normas de Contabilidade aplicáveis (incluindo AS 11). Assim, o ganho / perda cambial é reconhecido nas demonstrações financeiras de acordo com a AS 11 e pode ser feita referência a princípios de contabilidade geralmente aceitos, conforme determinado por várias Normas de Contabilidade emitidas pela ICAI na ausência de disposições específicas na Lei do Imposto de Renda em relação a Tratamento do ganho ou perda da flutuação cambial. O princípio acima é seguido no caso de Prakash Leasing Ltd. 2012 23 taxmann 3 (Kar.), Considerou-se que: Na ausência de qualquer disposição específica na Lei que trata sobre o assunto, quando a Norma de Contabilidade é agora a base De manter as contas para efeitos de imposto de renda, mesmo que o Governo Central não tenha notificado no Diário Oficial as Normas de Contabilidade, certamente as Normas de Contabilidade prescritas pelo Instituto de Contadores Públicos têm de ser seguidas. Portanto, o raciocínio das autoridades, embora o pedido do avaliado se baseie em tais Normas de Contabilidade do ICAI ao decidir se a receção de dinheiro é tributável ou não, que ele deve ser decidido de acordo com as disposições da lei e não em De acordo com a prática contábil, não tem substância, pois não há inconsistência entre essa prática contábil e quaisquer disposições da Lei. F. Finalidade do empréstimo não determina a natureza da despesa: Além disso, a natureza da despesa de capital ou de receita não depende do propósito para o qual o empréstimo em moeda estrangeira é obtido ou sobre a natureza da utilização final do montante do empréstimo. O mesmo também é afirmado pelo tribunal da Apex no caso da India Cements Limited contra CIT (1966) (SC) 60 ITR 52. A G. Rational aplicou-se no caso da CIT vs. Tungabhadra Industries Ltd para permitir o pagamento do prêmio pago pelo resgate de debêntures: É de notar que a responsabilidade de pagar ou de prever a perda em razão da flutuação de moeda estrangeira não surge no momento da obtenção / aumento de empréstimo em moeda estrangeira, mas o mesmo foi incorrido posteriormente na desvalorização da moeda que é um evento independente sem controle Sobre ele pelo avaliado. A mesma flutuação da moeda pode resultar em ganho ou perda que não é determinável no momento da captação de recursos. Assim, não pode ser dito como despesas de capital. A obrigação de pagar ou de prever a flutuação da moeda estrangeira surge apenas na desvalorização da moeda. E não pode haver qualquer responsabilidade para pagar a perda em flutuação da moeda se o valor da moeda é inflado posteriormente. Foi igualmente aplicado um racional idêntico para permitir a aceitação do prémio de resgate de debêntures pagável no momento do resgate, tal como confirmado no caso da CIT vs. Tungabhadra Industries Ltd 76 Taxmann 185 (HC) (1994). 312 ITR 254 (SC) (2009): A questão envolvida no caso acima mencionado era a de saber se o avaliado tem direito a Ajustar o custo real dos ativos importados adquiridos em moeda estrangeira por conta da flutuação da taxa de câmbio em cada data de balanço, aguardando o pagamento efetivo do variado passivo. A decisão acima mencionada considerou a implicação do Pará 10 do AS-11, Secção 43A da lei. Ao decidir sobre a questão, foi observado pelo tribunal especial de Honble no parágrafo 17: Tendo chegado à conclusão de que a avaliação faz parte do sistema de contabilidade e chegou à conclusão de que as perdas de negócios são dedutíveis nos termos do § 37 (1) com base Dos princípios ordinários da contabilidade comercial e tendo chegado à conclusão de que o Governo Central tornou obrigatória a Norma de Contabilidade-11, estamos agora obrigados a examinar a referida Norma de Contabilidade (8220AS8221). O tribunal da Apex decidiu, em matéria supra, tratar os ganhos ou perdas cambiais resultantes da aquisição de activos fixos em moeda estrangeira, de acordo com o tratamento estabelecido na AS-11 (Revista 1994). As diferenças de câmbio resultantes do reembolso de passivos incorridos com a finalidade de aquisição de bens do ativo imobilizado, que são transportadas em termos de custo histórico, devem ser ajustadas no valor contábil do Respectivos activos fixos. A quantia escriturada de tais activos imobilizados deve ser ajustada, na medida em que ainda não esteja assim ajustada ou de outra forma contabilizada, para compensar qualquer aumento ou diminuição da responsabilidade da empresa, expressa na moeda de relato, aplicando a taxa de fecho, Para fazer o pagamento para a totalidade ou parte do custo dos bens ou para o reembolso da totalidade ou parte das verbas emprestadas pela empresa de qualquer pessoa, direta ou indiretamente, em moeda estrangeira especificamente para a aquisição desses ativos .8221 O AS-11 (Revisado 1994) prevê o ajustamento do custo de aquisição dos activos imobilizados adquiridos em moeda estrangeira, devido à flutuação cambial em cada data de balanço que também corresponde ao tratamento dado na secção 43A. Em conformidade, a questão foi decidida pelo tribunal superior, tendo em conta a forma estabelecida no AS-11 (Revisto 1994) no Pará-10. No entanto, agora é necessário reconsiderar a decisão acima em vista de AS-11 (Revisado 2003) em que no Pará 13 que prevê a revisão no tratamento de ganho ou perda de câmbio. 13. As diferenças de câmbio resultantes da liquidação de elementos monetários ou da comunicação de elementos monetários de empresas a taxas diferentes daquelas em que foram inicialmente registadas durante o período de transição Ou reportados em demonstrações financeiras anteriores, devem ser reconhecidos como receita ou como despesa no período em que ocorrem. Com exceção das diferenças de câmbio negociadas de acordo com o parágrafo 15. Em vista da revisão feita em AS-11 em 2003, pode-se dizer que o tratamento de perdas de câmbio resultantes de flutuações de moeda estrangeira em relação a ativos fixos adquiridos através de empréstimos Em moeda estrangeira deve ser dada na conta de ganhos e perdas. Essa perda cambial deve ser permitida como despesa de receita em vista da alteração AS-11 (2003). Pode-se notar que a corte de ápice tinha seguido tratamento de perda / ganho de câmbio de acordo com AS-11 (1994). Tendo em vista a revisão feita em AS-11, agora o tratamento deve ser como revisto AS-11 (2003). Consequentemente, o ganho ou a perda cambial sobre as flutuações de moeda estrangeira em relação ao empréstimo em moeda estrangeira adquirido para aquisição de imobilizado deve ser permitido como despesa de receita. 5. Baseando-se nos argumentos jurídicos acima mencionados de A para H, pode-se dizer que a sociedade avaliadora pode ser autorizada a deduzir qualquer perda decorrente de flutuação de moeda estrangeira em relação a empréstimo em moeda estrangeira obtida e utilizada para aquisição de ativos indígenas. Este é assunto de litígio altamente discutível. Disclaimer: As opiniões aqui expressas baseiam-se na interpretação de material disponível e na análise de vários pronunciamentos judiciais. Não se afirma que as autoridades fiscais concordem com as opiniões expressas. As opiniões baseiam-se nas disposições existentes da lei e na sua interpretação. Que estão sujeitas a alterações de tempos em tempos. (Autor é um Gerente Adjunto Imposto Internacional com KC Mehta amp Co. Contadores Chartered tendo escritório em Ahmedabad, (Gujarat) e pode ser alcançado em pratik. shahkcmehta) O tratamento de flutuação cambial em imposto de renda Como sabemos todayrsquos mundo é dominado pela globalização em Que os limites geográficos das casas comerciais se espalhou para além de seus países também. Como conseqüência disso, a flutuação cambial em moedas está se tornando uma das principais preocupações especialmente para importadores e exportadores. Portanto, é vital saber o tratamento dessas flutuações cambiais do ponto de vista do imposto de renda que discuti neste artigo. Como todos nós sabemos que na execução de negócios geralmente existem dois tipos de despesas é a receita e outra é o capital. Assim, a flutuação cambial também afeta apenas essas duas contas que são discutidas uma a uma abaixo. Na conta de Receita as flutuações de câmbio são em uma conta de devedores para exportações, credores para compras e despesas pagáveis etc. Ganho em Flutuações destas contas será reconhecido em base de competência em lucro de cabeça e ganhos de negócio ou profissão. Da mesma forma, a perda por flutuação também é permitida pelo regime de competência nos termos da seção 37 (1). O princípio acima foi enunciado no caso de CIT VS Woodward Governador India (p) ltd, onde Suprema Corte observou o seguinte: A palavra lsquoexpenditurersquo não é definido na Lei. Por conseguinte, a palavra "despesa" deve ser entendida no contexto em que é utilizada. Por conseguinte, a expressão "excompensadores", utilizada na secção 37, pode incluir também aquela mesma quantidade, mesmo que a referida quantia não tenha saído do bolso do avaliado. Qualquer diferença, perda ou ganho resultante da conversão do referido passivo à taxa de fechamento, deve ser reconhecida na demonstração de resultados do período de relato. Sob flutuações de conta de capital estão em uma conta de empréstimo em moeda estrangeira tomadas para adquirir ativos de capital fixo, capital estrangeiro emitido no exterior. Ganho em Flutuações dessas contas será recebimento de capital que não tem tratamento fiscal. Da mesma forma, a perda por flutuação será uma perda de capital que não tem qualquer tratamento fiscal, ou seja, não é permitida a compensação nem a permitir o reporte. Em palavras simples, itrsquos uma perda morta. O princípio acima foi enunciado no caso da Sutlej Cotton Mills VS CIT, em que a Suprema Corte observou o seguinte: A lei pode, portanto, ser considerada bem estabelecida de que, quando um lucro ou prejuízo surge para um avaliado em razão da apreciação ou depreciação em O valor da moeda estrangeira por ele detida, aquando da conversão numa outra moeda, tal lucro ou perda seria normalmente um lucro ou prejuízo de negociação se a moeda estrangeira for mantida pelo avaliado na conta de receita ou como um activo de negociação. Mas, se, por outro lado, a moeda estrangeira mantida como um ativo de capital ou como capital fixo, tal lucro ou perda seria de natureza capital. Do mesmo modo, no caso da CIT VS Jagatjit Industries Ltd (Nova Deli), foi considerado que o capital social é uma conta de capital e, por conseguinte, o ganho / perda sobre a flutuação cambial sobre o capital social é um recibo de capital / perda de capital. 3. Seção 43A Capitalização de Despesas. (Uma Exceção ao Tratamento de Conta de Capital) As disposições da seção 43A da Lei lidam com o tratamento da flutuação de câmbio em relação a empréstimo emprestado em moeda estrangeira para adquirir ativos de fora da Índia para fins de negócios ou profissão. A seção 43A é uma cláusula non-considera que substitui todas as outras provisões da lei e o tratamento de imposto prescrito nesta seção tem que ser adotado não obstante o método de contabilidade seguido pelo contribuinte. As condições a preencher para atrair as disposições da secção 43A da Lei são as seguintes: a. O contribuinte deveria ter adquirido um activo de fora da Índia b. O aumento ou redução do passivo deve ser em relação ao custo do ativo ou ao reembolso do dinheiro emprestado. Incluindo juros, especificamente para aquisição do ativo e c. O aumento ou redução de responsabilidade é no momento de fazer o pagamento. O acréscimo ou decréscimo acima indicado deve ser ajustado para: 1. Custo real do activo depreciável, tal como definido no n. º 1 do artigo 43.º da Lei. 2. Montante das despesas de capital referidas no n. º 1, alínea iv), do artigo 35.º Para fins de investigação científica relacionada com negócios do contribuinte) 3. Custo de aquisição de um ativo de capital para os fins da seção 48. (Ativos não depreciáveis) As disposições da seção 43A da Lei prevêem fazer ajustes no custo de ativos / Despesa apenas em relação ao ganho / perda cambial decorrente do pagamento. Refere-se, portanto, ao ganho / perda cambial realizado. O tratamento do ganho / perda de câmbio não realizado não é coberto pelo âmbito da secção 43A da Lei. Além disso, quando a totalidade ou uma parte da obrigação não for cumprida pelo contribuinte mas directa ou indirectamente por qualquer outra pessoa ou autoridade, a responsabilidade assim cumprida não será tomada em consideração para efeitos do presente artigo. A secção também prevê que, quando o contribuinte tiver um contrato a prazo para o reembolso do empréstimo com um revendedor autorizado, a taxa especificada no contrato seria adicionado ou deduzido do custo do activo. A Co. adquire um ativo de capital em moeda estrangeira por US $ 10.000 no exercício de 2011 a 2013 (1 INR 50), que é totalmente financiado por um empréstimo em moeda estrangeira. Subseqüentemente o empréstimo é reembolsado em 2 parcelas iguais em FY 2012-13 (1 US INR 45) e FY 2013-14 (1 US INR 58). Custo inicial do ativo 10.000X50 INR 500.000 Ajuste no AF 2012-13 5.000X (50-45) INR 25.000 que seria reduzido do custo Ajuste no FY 2013-14 5,000X (58-50) INR 40,000 que seria adicionado Para o custo Como por Suprema Corte em caso de Arvind Mills Ltd realizada que o custo real referido na secção 43A deve ser lido como ldquoActual Custo menos depreciação permitida até daterdquoForex Taxation Basics Para iniciantes forex comerciantes, o objetivo é simplesmente fazer negócios bem sucedidos. Em um mercado onde os lucros - e as perdas - podem ser realizados em um piscar de olhos, muitos investidores se envolver para tentar sua mão antes de pensar a longo prazo. No entanto, se você está planejando fazer forex um caminho de carreira ou estão interessados em ver como a sua estratégia panelas para fora, existem enormes benefícios fiscais que você deve considerar antes de seu primeiro comércio. Enquanto a negociação forex pode ser um campo confuso para dominar, depósito de impostos nos EUA para o seu lucro / perda rácio pode ser uma reminiscência do Oeste Selvagem. Aqui está uma quebra do que você deve saber. Para opções e futuros Investidores Para quem quer começar em opções de forex e / ou futuros são agrupados no que são conhecidos como IRC 1256 contratos. Estes IRS-sancionados contratos significam comerciantes obter uma menor 60/40 consideração fiscal. O que isto significa é 60 de ganhos ou perdas são contados como ganhos / perdas de capital a longo prazo e os restantes 40 como curto prazo. Os dois principais benefícios deste tratamento tributário são: Time Muitos comerciantes de futuros / opções de Forex fazer várias transações por dia. Destes negócios, até 60 podem ser contados como ganhos / perdas de capital a longo prazo. Taxa de imposto Quando as ações de negociação (realizada menos de um ano), os investidores são tributados à taxa de curto prazo. Ao negociar futuros ou opções, os investidores são tributados a uma taxa de 23 (calculado como 60 vezes a longo prazo 15 taxa máxima mais 40 taxa de curto prazo vezes 35 taxa máxima). Para investidores over-the-counter (OTC) A maioria dos comerciantes spot são tributados de acordo com IRC 988 contratos. Estes contratos são para operações de câmbio liquidadas dentro de dois dias, tornando-os abertos aos ganhos e perdas ordinárias como relatado ao IRS. Se você troca de forex spot provavelmente será agrupado nesta categoria. O principal benefício deste tratamento tributário é a proteção contra perdas. Se você experimentar perdas líquidas através de sua negociação de fim de ano, sendo categorizado como um comerciante 988 serve como um grande benefício. Como no contrato de 1256, você pode contar todas as suas perdas como perdas ordinárias, em vez de apenas os primeiros 3.000. Comparando os dois contratos do IRC 988 são mais simples do que os contratos do IRC 1256, na medida em que a taxa de imposto permanece constante para os ganhos e perdas - uma situação ideal para perdas. 1256 contratos, enquanto mais complexos, oferecem mais poupança para um comerciante com ganhos líquidos - mais 12. A diferença mais significativa entre os dois é a de ganhos e perdas antecipados. A solução: Escolhendo sua categoria com cuidado Agora vem a parte complicada: decidir como arquivar impostos para sua situação. O que torna a declaração de câmbio confusa é que enquanto as opções / futuros e OTC são agrupadas separadamente, você como o investidor pode escolher um contrato 1256 ou 988. A parte complicada é que você tem que decidir antes de 1 de janeiro do ano comercial. Os dois tipos de arquivamentos forex conflito, mas, na maioria das empresas de contabilidade você estará sujeito a 988 contratos, se você for um comerciante local e 1256 contratos, se você é um comerciante de futuros. O fator chave é conversar com seu contador antes de investir. Uma vez que você começar a negociar você não pode mudar de 988 para 1256 ou vice-versa. A maioria dos comerciantes irá antecipar ganhos líquidos (por que razão comércio) para que eles vão querer eleger fora de seu status 988 e em 1256 status. Para sair de um status 988 você precisa fazer uma nota interna em seus livros, bem como arquivo com o seu contador. Esta complicação se intensifica se você troca ações, bem como moedas. As transacções de acções são tributadas de forma diferente e pode não ser possível escolher 988 ou 1256 contratos, dependendo do seu estatuto. Mantendo o controle: o seu registro de desempenho Em vez de confiar em suas declarações de corretagem, uma maneira mais precisa e tax-friendly de manter o controle de lucro / perda é através de seu registro de desempenho. Subtrair depósitos em dinheiro (para suas contas) e adicionar saques (de suas contas) Subtrair renda de juros e adicionar juros pagos Adicionar outras despesas de negociação A fórmula de registro de desempenho lhe dará uma descrição mais precisa de sua relação de lucro / perda e fará arquivamento de fim de ano mais fácil para você e seu contador. Coisas para lembrar Quando se trata de tributação forex, existem algumas coisas que você vai querer manter em mente, incluindo: Prazos para a apresentação. Na maioria dos casos, você é obrigado a eleger um tipo de situação fiscal até 1 de janeiro. Se você é um novo comerciante, você pode tomar essa decisão antes de seu primeiro comércio - seja em 01 de janeiro ou 31 de dezembro. É também digno de nota Que você pode mudar o seu estado no meio do ano, mas apenas com a aprovação do IRS. Manutenção detalhada de registros. Manter bons registros (e backups) pode poupar tempo quando a temporada de impostos se aproxima. Isso lhe dará mais tempo para o comércio e menos tempo para preparar os impostos. Importância do pagamento. Alguns comerciantes tentam vencer o sistema e ganhar uma renda total ou a tempo parcial negociação forex sem pagar impostos. Desde over-the-counter trading não é registrado com a Commodities Futures Trading Commission (CFTC) alguns comerciantes pensam que podem fugir com ele. Não só isso é antiético, mas o IRS vai apanhar eventualmente e taxas de evasão fiscal vai trunfo quaisquer impostos que você devia. O Bottom Line Trading Forex é tudo sobre a capitalização de oportunidades e aumentar as margens de lucro para que um investidor sábio vai fazer o mesmo quando se trata de impostos. Tomar o tempo para arquivar corretamente pode poupar centenas se não milhares em impostos, tornando-se uma transação que vale a pena o tempo.
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